С 17 ноября 2015 года вступил в силу Приказ министерства финансов Украины от 20.08.2015 года № 727 «Об утверждении Порядка оформления результатов документальных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, налогового, валютного и другого законодательства налогоплательщиками - юридическими лицами и их обособленными подразделениями»

Настоящий Порядок разработан в соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины (далее - Налоговый кодекс) и Таможенного кодекса Украины (далее - Таможенный кодекс) для применения должностными лицами контролирующих органов при оформлении результатов документальных проверок налогоплательщиков - юридических лиц, их обособленных подразделений, постоянных представительств и представительств нерезидентов (далее - налогоплательщики) соблюдение законодательства по вопросам государственной таможенного дела, о сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос), налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Результаты документальных проверок оформляются в форме акта или справки документальной проверки. В случае установления в ходе проверки нарушений составляется акт документальной проверки, а в случае отсутствия нарушений - справка документальной проверки. Акт (справка) документальной проверки составляется в двух экземплярах и подписывается должностными лицами контролирующего органа, проводившего проверку, а также должностными лицами налогоплательщика или его законными представителями (руководителем налогоплательщика или уполномоченным им лицом). Факты выявленных нарушений законодательства по вопросам государственного таможенного дела, налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, излагаются в акте документальной проверки четко, объективно и в полной мере со ссылкой на первичные документы, регистры налогового и бухгалтерского учета, финансовой и другой отчетности, другие документы, связанные с начислением и уплатой налогов, сборов, платежей, ведение / составление которых предусмотрено законодательством, или полученные от других субъектов, органов государственной власти, в том числе иностранных государств, правоохранительных органов, а также налоговую информацию, подтверждающие наличие указанных фактов. Акт (справка) документальной проверки должен быть составлен на бумажном носителе на государственном языке и иметь сквозную нумерацию страниц. Титульный лист акта (справки) документальной проверки печатается на номерном бланке контролирующего органа для составления актов документальных проверок. В акте (справке) документальной проверки, информативных приложениях и других материалах не допускаются какие-либо исправления цифровых показателей, дат и других данных. В случае отказа в допуске должностных лиц контролирующего органа к проведению проверки или невозможности проведения проверки составляется соответствующий акт.

Акт (справка) документальной проверки состоит из четырех частей: вводной (данные о налогоплательщике, данные о контролирующем органе, вид проверки), общих положений (срок проверки, информацию о должностных лицах налогоплательщика, данные о регистрации налогоплательщика, данные о налогоплательщике, информацию о последней предыдущей документальной плановой проверке, информацию о проведенном анализе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика), описательной части (отражаются задекларированные налогоплательщиком в налоговой и другой отчетности показатели, результаты проверки этих показателей и делается соответствующая запись об установлении или неустановления нарушений) и вывода (отмечается описание выявленных проверкой нарушений законодательства по вопросам государственного таможенного дела, налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, со ссылкой на подпункты, пункты, статьи законодательных актов или общий вывод об отсутствии таких нарушений; информация о выявленных нарушениях законодательства по вопросам государственного таможенного дела отражается по видам нарушений в разрезе видов таможенных платежей в национальной валюте Украины; в акте документальной проверки не допускается определение вида и размера штрафных (финансовых) санкций за установленные нарушения; отображается количество составленных экземпляров акта (справки) документальной проверки и отметка о вручении (направление) одного экземпляра налогоплательщику или его законным представителям).

К акту (справке) документальной проверки прилагаются информативные приложения. В зависимости от финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и результатов проверки к информативным приложениям относятся: утвержденный руководителем (заместителем руководителя) контролирующего органа и подписанный начальником отдела (управления) работника, возглавляющего проверку, план проверки налогоплательщика (при проведении проверок по соблюдению законодательства по вопросам государственного таможенного дела - программа проверки, утвержденная приказом контролирующего органа о назначении проверки); сведения или таблицы, в которых сгруппированы факты однотипных нарушений и нарушений, повторяющиеся; расчет доначисленных сумм таможенных платежей, отраженных в национальной валюте Украины в разрезе таможенных деклараций; расчет доначисленных сумм единого взноса в разрезе застрахованных лиц, а также расчет финансовых санкций (штрафов и пени) акт отказа руководителя налогоплательщика или его законных представителей поставить свою подпись в удостоверении / направлении на право проведения проверки; акт отказа в допуске к проведению проверки должностных лиц контролирующего органа; материалы встречных сверок, реестры, в которых указывается информация об отправленных запросах на их проведение в другие контролирующие органы, и полученные ответы; акты обследования производственных, складских, торговых и других помещений налогоплательщика и другие материалы.

Акт (справка) документальной проверки составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующего органа, проводившего проверку, и регистрируется в контролирующем органе в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​окончания установленного для проведения проверки срока. Акт (справка) документальной проверки после его (ее) регистрации предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, который обязан его подписать. В случае отказа должностных лиц налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта (справки) документальной проверки должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа, о чем делается отметка в акте (справке) документальной проверки. Отказ налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта документальной проверки или получения его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства.

Один экземпляр акта (справки) документальной проверки после его регистрации в контролирующем органе в порядке, определенном пунктом 5 настоящего раздела, в течение 3 рабочих дней вручается для ознакомления и подписания налогоплательщику или его законному представителю или направляется в порядке, установленном статьей 58 главы 4 раздела II Налоговый кодекс для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. Налогоплательщик или его законный представитель в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения акта (справки) документальной проверки, обязан вернуть контролирующему органу подписанный экземпляр акта (справки).

В случае несогласия налогоплательщика или его законных представителей с выводами документальной проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) документальной проверки, они имеют право подать свои возражения в контролирующий орган по основному месту учета такого налогоплательщика (при проведении документальной проверки соблюдения законодательства по вопросам государственного таможенного дела - в контролирующий орган, который проводил проверку) в течение 5 рабочих дней со дня получения акта (справки) документальной проверки, в случае их представления станут неотъемлемой частью (приложением) к акту (справке) документальной проверки. Такие возражения рассматриваются контролирующим органом в течение 5 рабочих дней, следующих за днем ​​их получения (днем завершения документальной проверки, проведенной в связи с необходимостью выяснения обстоятельств, которые не были исследованы во время проверки и указанные в возражениях), и налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 главы 4 раздела II Налогового кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. Возражения могут быть вынесены на рассмотрение предусмотренных пунктом 1 раздела V настоящего Порядка постоянных комиссий при соответствующих контролирующих органах.

По результатам рассмотрения возражений составляется заключение, в котором указываются приведенные в акте (справке) документальной проверки выводы, факты и данные, по которым предоставлены возражения налогоплательщиком, краткое содержание возражений, приводится обоснование позиции контролирующего органа по каждому вопросу, поднятому в возражениях, и подводятся итоги относительно обоснованности возражений.

Срок хранения актов (справок) и других материалов документальных проверок в контролирующих органах составляет 5 лет.