ГФС о налогообложении адвокатских объединений

Государственной фискальной службой Украины в Письме от 19.07.2016 года № 7565/Ф/ 99-99-15-02-02-14 высказано мнение о налогообложении деятельности адвокатских объединений

О внесении в Реестр адвокатского объединения

Согласно пп. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 Налогового кодекса Украины (Кодекс) неприбыльным предприятием, учреждением и организацией является предприятие, учреждение и организация (далее - неприбыльная организация), одновременно отвечает следующим требованиям:

образована и зарегистрирована в порядке, определенном законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;

учредительные документы которой содержат запрет распределения полученных доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников), членов такой организации, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц;

учредительные документы которой предусматривают передачу активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачисления в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования);

внесена контролирующим органом в Реестр (пп. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 Кодекса).

Обязательным условием для неприбыльных организаций является использование своих доходов (прибылей) исключительно для финансирования расходов на свое содержание, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных учредительными документами (пп. 133.4.2 п. 133.4 ст. 133 Кодекса).

Итак, адвокатское объединение должно воспользоваться правом на статус неприбыльности, если использование полученных доходов (прибыли) таким объединением осуществляется на реализацию своей уставной деятельности без распределения таких доходов (прибыли) или их части среди учредителей (участников), членов такой организации, работников (кроме оплаты труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц.

Следует отметить, что до утверждения Кабинетом Министров Украины нового порядка ведения Реестра (включение или исключение из Реестра) в соответствии с п. 34 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" Кодекса действует Положение о Реестре неприбыльных учреждений и организаций, утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 24.01 .2013 № 37, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 14.02.2013 за № 267/22799 (Положение).

Включение или исключение из Реестра неприбыльной учреждения и организации проводится территориальным органом ДФС по основному месту регистрации плательщика налога (пункт 1 раздела II Положения).

По результатам рассмотрения заявления, учредительных документов таким контролирующим органом принимается решение о: внесение в Реестр; отказа во внесении неприбыльной учреждения или организации в Реестр; присвоении неприбыльной учреждении или организации другого признака неприбыльности.

Таким образом, решение о внесении (отказе во внесении) в Реестр неприбыльных организаций и учреждений контролирующие органы могут вынести только после детального изучения учредительных документов конкретного плательщика.

По вопросу регистрации некоммерческой организации плательщиком налога на добавленную стоимость

Порядок регистрации лица как плательщика НДС регулируется статьями 180 - 183 раздела V Кодекса и регламентируется Положением о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2014 № 1130, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17.11.2014 за № 1456/26233.

Круг лиц, которые для целей налогообложения НДС имеют право или обязаны быть зарегистрированы как плательщики налога, определены в пп. 14.1.139 п. 14.1 ст. 14 раздела I и п. 180.1 ст. 180 раздела V Кодекса. В частности таким лицом является юридическое лицо, созданное в соответствии с законом в любой организационно-правовой форме, в том числе и неприбыльная организация.

Статьями 181 - 183 раздела V Кодекса определены условия и сроки для регистрации лица как плательщика НДС, в соответствии с которыми осуществляется регистрация лица как плательщика НДС. Такая регистрация может осуществляться как в обязательном порядке, так и по добровольному решению лица.

Учитывая изложенное, лицо, по своему добровольному решению, вправе зарегистрироваться как плательщик НДС путем представления в контролирующий орган регистрационного заявления плательщика НДС по форме N 1-НДС не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такое лицо будет считаться плательщиком НДС.

О распределении полученных доходов (прибыли) или их части в виде гонорара, выплаченного адвокату (члену адвокатского объединения)

Гонорар является формой вознаграждения адвоката за совершение защиты, представительства и предоставления других видов правовой помощи клиенту, п. 1 ст. 30 Закона «Об адвокатуре и адвокатской деятельности» (Закон № 5076).

Итак адвокатское объединение, в которых доход или их часть распределяется среди учредителей (участников), членов такого объединения, работников (кроме оплаты их труда, начисления единого социального взноса), членов органов управления и других связанных с ними лиц, не могут получить статус неприбыльной организации.